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Mehrwertsteuer und Umsatzsteuer

Steuersätze der Mehrwertsteuer

In Deutschland werden Waren und Dienstleistung je nach Art mit Mehrwertsteuersätzen von 19 bzw. 7 % besteuert. Es gibt aber auch Leistungen, die mit 10,7 % besteuert werden, oder ganz mehrwertsteuerfrei sind.


Der Mehrwertsteuersatz bezieht sich immer auf den Nettopreis der betreffenden Ware oder Dienstleistung, d.h. der Nettopreis multipliziert mit dem Mehrwertsteuersatz (in Prozent) ergibt den Mehrwertsteuerbetrag. Den schlägt der Verkäufer auf den Nettopreis auf, sodass der Käufer den Bruttopreis inkl. Mehrwertsteuer zahlt.

Die Mehrwertsteuersätze sind auf Bundesebene im Umsatzsteuergesetz (UStG) festgelegt, und auch, wann welche Steuersätze gelten.

  • Der reguläre Umsatz- bzw. Mehrwertsteuersatz für alle steuerpflichtigen Umsätze beträgt 19 % (§ 12 UStG). Er gilt überall da, wo das UStG keine anderen Steuersätze vorsieht.
  • Ein ermäßigter Steuersatz von 7 % gilt für eine Vielzahl an Waren und Dienstleistungen, die man im Wesentlichen als "grundlegender Bedarf des täglichen Lebens" bezeichnen könnte (§ 12 und Anlage 2 UStG). Dazu gehören eine ganze Palette an Nahrungsmitteln, verschiedene Nutztiere einschließlich Haltung, Waren und Dienstleistungen im Bereich Kultur und Bildung (wie Bücher, Musiknoten und Museumsbesuche), sowie diverse medizinische Produkte einschließlich bestimmter Heilbehandlungen. Das UStG stellt hierzu umfassende Listen zur Verfügung, über deren Zusammenstellung man sich allerdings mitunter etwas wundern kann: So werden z.B Bücher aus Papier mit 7 % besteuert, e-Books aber mit 19 %; Fruchtgummi und andere Zuckerwaren mit 7 %, Fruchtsaft jedoch mit 19 %; Kartoffeln mit 7 %, Süßkartoffeln dagegen mit 19 %.
  • Überschaubarer ist die Liste der gänzlich mehrwertsteuerfreien Leistungen (§ 4 UStG). 0 % Mehrwertsteuer gilt z.B. für diverse Finanzdienstleistungen, darunter Kreditvergaben, Versicherungen sowie Umsätze mit Aktien und anderen Wertpapieren. Gleiches gilt für Briefmarken für den normalen Gebrauch; auf Sammlerstücken liegt hingegen der ermäßigte Mehrwertsteuersatz von 7 %. Mehrwertsteuerfrei sind auch Wohnungsmieten (Parkplatzmiete hingegen unterliegt der MwSt.), Grunderwerb (für den gilt statt dessen Grunderwerbsteuer), und eine Vielzahl medizinischer Behandlungen in der Humanmedizin (in der Veterinärmedizin gilt dagegen der volle Mehrwertsteuersatz von 19 %). Keine Mehrwertsteuer erhoben wird außerdem, wenn der Verkäufer privat, d.h. nicht unternehmerisch, handelt, z.B. beim Verkauf eines Autos von Privat an Privat, oder auch beim Verkauf eines Autos von Privat an einen Händler. Und – auf Helgoland.
  • Für Land- und forstwirtschaftliche Betriebe gilt ein pauschaler Mehrwertsteuersatz von 10,7 % bzw. 5,5 % (§ 24 UStG). Dabei entfällt zwar der Vorsteuerabzug ( → Wie funktioniert die Mehrwertsteuer?), im Gegenzug brauchen die Betriebe aber auch keine Mehrwertsteuer ans Finanzamt abzuführen, was sich, zumal durch den erheblich verringerten Verwaltungsaufwand, oft rechnet. Mehr dazu im Kapitel Pauschalieren vs. optieren – Mehrwertsteuer in der Forst- und Landwirtschaft.

Die Mehrwertsteuer ist eine der Haupteinnahmequellen des Bundes. Weil auf jeden einzelnen Verkauf Mehrwertsteuer erhoben wird (abgesehen von o.g. Ausnahmen), lassen sich die Steuereinnahmen schon durch minimale Änderungen des Mehrwertsteuersatzes beeinflussen. Da ist es kein Wunder, dass die Mehrwertsteuer, seit sie 1968 in ihrer jetzigen Form in Deutschland eingeführt wurde, langsam aber stetig erhöht wurde.

Lesen Sie weiter: Pauschalieren vs. optieren – Mehrwertsteuer in der Forst- und Landwirtschaft


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Mehrwertsteuerrechner

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Der Mehrwertsteuerrechner ermittelt Nettobetrag, Bruttobetrag oder den Mehrwertsteuerbetrag, wenn eine der drei Größen gegeben ist.

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Konsum - Steuer